Daň z příjmu

• Daň je povinná, nenávratná, neúčelová, neekvivalentní a zákonem určená platba do veřejného rozpočtu, kde tvoří hlavní položku příjmu státu.
• Daň se pravidelně opakuje v časových intervalech (např.: každoroční placení daně z příjmů) nebo je nepravidelná a platí se za určitých okolností (např.: daň při převodu nemovitosti).

• Daň z příjmů je daň přímá, důchodového osobního typu (in personam) - ZJEDNODUŠENĚ: Daň z příjmů představuje podíl z výdělků jednotlivce (fyzické osoby) nebo společnosti (právnické osoby), který tyto osoby zaplatí přímo státu. Nejedná se o žádnou fixní částku, ale je určena individuálně s ohledem na platební schopnost, sociální situaci, ale i zdravotní stav.
• Daň z příjmů FO, které se budeme hlavně věnovat, tedy platí zaměstnanci, podnikatelé (OSVČ), investoři, pronajímatelé nebo příjemci ostatních příjmů (např. z prodeje movitých věcí).

Daň z příjmů se počítá ze základu daně, který získáme po sečtení všech dílčích základů daně. Dílčí základ daně představuje jednotlivé příjmy, od kterých odečteme reálné nebo paušální výdaje. Po těchto matematických operacích od základu daně odečteme odčitatelné položky, což nám dá finální základ daně, který vynásobíme 15 % nebo 23 %, pokud náš příjem překračuje 36násobek průměrné mzdy (pro příjem za rok 2024 to je cca 1 582 812 CZK). Následně od daně odečteme slevy na dani, díky čemuž nám vyjde celková daň, kterou budeme muset zaplatit.

• příjem ze závislé činnosti (zaměstnání = pracovní poměr a brigády na DPP / DPČ) dle § 6 ZDP
• příjem ze samostatné činnosti (podnikání) dle § 7 ZDP
• příjem z kapitálového majetku (např.: dividenda z akcií nebo úroky) dle § 8 ZDP
• příjem z nájmu dle § 9 ZDP
• ostatní příjmy (např.: dary, příjmy z prodeje movité či nemovité věci, výhry v loteriích nebo příjmy z prodeje cenných papírů.) dle § 10 ZDP

• Příležitostné příjmy do výše 50 000 CZK ročně
• Příjmy z prodeje nemovitosti po splnění podmínek
• Příjmy z prodeje cenných papírů po splnění podmínek
• Dary v linii přímé a dědické příjmy
• Sociální dávky
• A další příjmy, které nalezneme v § 4 a § 10 zákona o daních z příjmů 🔍⚖️

• Dary na veřejně prospěšné účely dle § 15 odst. 1 ZDP (např.: dar obcím, krajům, školám, školkám, policistům nebo hasičům + darování krve) → řádek 46
• Úroky z hypotéky
• Příspěvky na Penzijní připojištění a Doplňkové penzijní spoření
• Příspěvky na životní pojištění s rezervotvornou složkou
• Příspěvky na Dlouhodobý investiční produkt
• Příspěvky na pojištění dlouhodobé péče

• Základní sleva na poplatníka: 30 840 CZK
• Sleva na manželku/manžela pečující o dítě do 3 let: 24 840 CZK
• Sleva na děti
  • První dítě: 15 204 CZK
  • Druhé dítě: 22 320 CZK
  • Třetí a další dítě: 27 840 CZK
• Sleva na invaliditu 1. a 2. stupně: 2 520 CZK
• Sleva na invaliditu 3. stupně: 5 040 CZK
• Slevu na držitele průkazu ZTP/P: 16 140 CZK

• Lhůta pro fyzické (papírové) podání daňového přiznání je 3 měsíce po uplynutí zdaňovacího období tedy začátek dubna - 1. DUBNA 2026.
• Lhůta pro elektronické podání daňového přiznání je 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období, tedy začátek května - 4. KVĚTNA 2026.
• Lhůta pro podání daňového přiznání prostřednictvím daňového poradce nebo advokáta je 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, tedy začátek července - 1. ČERVENCE 2026.
• Pokud poslední den lhůty připadá na sobotu, neděli nebo svátek, tak je posledním dnem lhůty nejblíže následující pracovní den. Může se tedy stát, že se konec lhůty může každý rok mírně lišit. Pokud chceš mít v budoucnu přehled, tak sleduj https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby/obecne-informace/danovy-kalendar!

• Subjektem našeho příkladu bude Tonda Uzel, který má hned několik příjmů, tak mu je pomozme spočítat!
• Tonda si dal dohromady všechny podklady pro daňové přiznání a zároveň si je rozdělil podle jednotlivých typů příjmů:

Pojďme si nejdříve spočítat základ daně na základě evidovaných příjmů a výdajů:

1. Dílčí základ daně z příjmu ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP činí 600 000 CZK, který jsme získali odečtením výdajů od příjmů (1 500 000 - 900 000 = 600 000).
2. Dílčí základ daně z příjmu z kapitálového majetku dle § 8 ZDP činí 5 000 CZK, jelikož zde nelze aplikovat žádné výdaje.
3. Dílčí základ daně z příjmu z nájmu dle § 9 ZDP činí 84 000 CZK. I když Tonda žádné výdaje neevidoval, tak může uplatnit paušální výdaje ve výši 30 % z příjmů z nájmů, což činí 36 000 CZK. Když tyto výdaje odečteme od příjmů vyjde nám dílčí základ daně 84 000 CZK (= 120 000 - (120 000 × 0,3)).

• Když sečteme všechny dílčí základy daně, tak nám vyjde základ daně ve výši 689 000 CZK (= 600 000 + 5 000 + 84 000).
• Díky této skutečnosti si může Tonda od základu daně odečíst částku 34 000 CZK (= 2 000 × 12 + 10 000), jelikož příspěvek na dlouhodobý investiční produkt a dar školce patří mezi odčitatelné položky.
• Po odečtení těchto částek se nám daňový základ snížil na 655 000 CZK (= 689 000 - 34 000).
• Z daňového základu ve výši 655 000 CZK si může Tonda počítat daň bez slev, která při 15% sazbě daně z příjmu fyzických osob činí 98 250 CZK (= 655 000 × 0,15). Ale pozor, nejedná se o finální částku, jelikož je ještě nutné uplatnit různé slevy na dani.
• Tonda může uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 30 840 CZK. Dále může uplatnit slevu na své 2 děti, která činí 15 204 CZK za první dítě a 22 320 CZK za druhé dítě, což dohromady činí 37 524 CZK.
• Po uplatnění všech slev celková daň k zaplacení činí 29 886 CZK (= 98 250 - 30 840 - (15 204 + 22 320))

• Pokud máš podobné druhy příjmů, výdaje, odčitatelné položky nebo slevy, tak můžeš postupovat velice podobně jako Tonda a stačí, když jen trochu prohodíš čísla.
• Pokud si ale nejsi 100% jistý se správností svého výpočtu, můžeš použít daňovou kalkulačku nebo se obrátit na daňového experta.
• Pokud si na přiznání netroufáš sám, ale daňový expert by pro tebe byl až moc nákladný, tak můžeš využít zlatou střední cestu v podobě aplikace OnlinePřiznání.cz, kde si můžeš efektivně připravit daňové přiznání včetně přehledů pro pojišťovny, nebo si můžeš zajistit pomoc daňového poradce.