Daň z příjmu
CO to je DAŇ?
- •Daň je povinná, nenávratná, neúčelová, neekvivalentní a zákonem určená platba do veřejného rozpočtu, kde tvoří hlavní položku příjmu státu.
- •Daň se pravidelně opakují v časových intervalech (např.: každoroční placení daně z příjmů) nebo je nepravidelná platí se za určitých okolností (např.: daň při převodu nemovitosti).
CO je to DAŇ Z PŘÍJMŮ?
- •Daň z příjmů je daň přímá, důchodového osobního typu (in personam) - ZJEDNODUŠENĚ: Daň z příjmů představuje podíl z výdělků jednotlivce (fyzické osoby) nebo společnosti (právnické osoby), který tyto osoby zaplatí přímo státu. Nejedná se o žádnou fixní částku, ale je určena individuálně s ohledem na platební schopnost, sociální situaci ale i zdravotní stav.
- •Daň z příjmů FO, které se budeme hlavně věnovat, tedy platí zaměstnanci, podnikatelé (OSVČ), investoři, pronajímatelé nebo příjemci ostatních příjmů (např. z prodeje movitých věcí).
Základním právním předpisem upravující daň z příjmů je zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen ZDP)
JAK spočítat DAŇ Z PŘÍJMŮ?
Daň z příjmů se počítá ze základu daně, který získáme po sečtení všech dílčích základů daně. Dílčí základ daně představuje jednotlivé příjmy, od kterých odečteme reálné nebo paušální výdaje. Po těchto matematických operacích od základu daně odečteme odčitatelné položky, což nám dá finální základ daně, který vynásobíme 15 % nebo 23 %, pokud náš příjem překračuje 36násobek průměrné mzdy (pro příjem za rok 2024 to je cca 1 582 812 Kč). Následně od daně odečteme slevy na dani, díky čemuž nám vyjde celková daň, kterou budeme muset zaplatit.
Neboj jednotlivé položky pro vyhotovení výpočtu jsem ti rozepsal níže! Zároveň jsem ti i napsal, do jakých řádků daňového přiznání se tyto hodnoty vpisují, takže doporučuji si otevřít daňové přiznání, aby ses v něm dokázal/a orientovat! Odkaz na formulář k přiznání k dani z příjmů FO najdeš na konci tohoto souboru!
JAKÉ příjmy se daní?
- příjem ze závislé činnosti (zaměstnání = pracovní poměr a brigády na DPP / DPČ) dle § 6 ZDP
- příjem ze samostatné činnosti (podnikání) dle § 7 ZDP
- příjem z kapitálového majetku (např.: dividenda z akcií nebo úroky) dle § 8 ZDP
- příjem z nájmu dle § 9 ZDP
- ostatní příjmy (např.: dary, příjmy z prodeje movité či nemovité věci, výhry v loteriích nebo příjmy z prodeje cenných papírů.) dle § 10 ZDP
Všechny tyto příjmy představují dílčí základ daně a pokud je sečteme, tak získáme dílčí základ daně, ze kterého pak počítáme samotnou daň.
JAKÉ příjmy danit NEMUSÍM?
- • Příležitostné příjmy do výše 50 000 Kč ročně
- • Příjmy z prodeje nemovitosti po splnění podmínek
- • Příjmy z prodeje cenných papírů po splnění podmínek
- • Dary v linii přímé a dědické příjmy
- • Sociální dávky
- • A další příjmy, které nalezneme v § 4 a § 10 zákona o daních z příjmů 🔍⚖️
ODČITATELNÉ položky
Díky těmto položkám si můžeme snížit základ daně a tedy i samotnou daň. Jedná se o činnosti ve veřejném zájmu nebo o činnosti, ve kterých nás stát chce podpořit.
- • Dary na veřejně prospěšné účely dle § 15 odst. 1 ZDP (např.: dar obcím, krajům, školám, školkám, policistům nebo hasičům + darování krve) → řádek 46
- • Úroky z hypotéky
- • Příspěvky na Penzijní připojištění a Doplňkové penzijní spoření
- • Příspěvky na životní pojištění s rezervotvornou složkou
- • Příspěvky na Dlouhodobý investiční produkt
- • Příspěvky na pojištění dlouhodobé péče
SLEVY na dani
Díky těmto slevám si dále můžeme snížit celkovou daň na základě naší sociální situace nebo zdravotního stavu.
- • Základní sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- • Sleva na manželku/manžela pečující o dítě do 3 let: 24 840 Kč
- • Sleva na děti
- ○ První dítě: 15 204 Kč
- ○ Druhé dítě: 22 320 Kč
- ○ Třetí a další dítě: 27 840 Kč
- • Sleva na invaliditu 1. a 2. stupně: 2 520 Kč
- • Sleva na invaliditu 3. stupně: 5 040 Kč
- • Slevu na držitele průkazu ZTP/P: 16 140 Kč
DO KDY podat daňové přiznání?
- •Lhůta pro fyzické (papírové) podání daňového přiznání jsou 3 měsíce po uplynutí zdaňovacího období tedy začátek dubna - 1. DUBNA 2026.
- •Lhůta pro elektronické podání daňového přiznání jsou 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období, tedy začátek května - 4. KVĚTNA 2026.
- •Lhůta pro podání daňového přiznání prostřednictvím daňového poradce nebo advokáta je 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, tedy začátek července - 1. ČERVENCE 2026.
- •Pokud poslední den lhůty připadá na sobotu, neděli nebo svátek, tak je posledním dnem lhůty nejblíže následující pracovní den. Může se tedy stát, že se konec lhůty může každý rok mírně lišit. Pokud chceš mít v budoucnu přehled, tak sleduj https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby/obecne-informace/danovy-kalendar!
PRAKTICKÝ PŘÍKLAD
- •Subjektem našeho příkladu bude Tonda Uzel, který má hned několik příjmů, tak mu je pomozme spočítat!
- •Tonda si dal dohromady všechny podklady pro daňové přiznání a zároveň si je rozdělil podle jednotlivých typů příjmů:
| Název příjmů | Typ příjmů | Výše příjmů | Výše výdajů |
|---|---|---|---|
| Příjem ze živnostenského podnikání | dle § 7 ZDP | 1 500 000 Kč | 900 000 Kč |
| Úroky na běžném účtu | dle § 8 ZDP | 5000 Kč | XXX |
| Pronájem bytu | dle § 9 ZDP | 120 000 Kč | neevidováno |
Pojďme si nejdříve spočítat základ daně na základě evidovaných příjmů a výdajů:
- 1. Dílčí základ daně z příjmu ze samostatné činnosti dle 7 ZDP činí 600 000 Kč, který jsme získali odečtením výdajů od příjmů (1 500 000 - 900 000 = 1 100 000).
- 2. Dílčí základ daně z příjmu z kapitálového majetku dle § 8 ZDP činí 5 000 Kč, jelikož zde nelze aplikovat žádné výdaje.
- 3. Dílčí základ daně z příjmu z nájmu dle § 8 ZDP činí 84 000 Kč. I když Tonda žádné výdaje neevidoval, tak může uplatnit paušální výdaje ve výši 30 % z příjmů z nájmů, což činí 36 000 Kč. Když tyto výdaje odečteme od příjmů vyjde nám dílčí základ daně 84 000 Kč (= 120 000 - (120 000 * 0,6).
- • Když sečteme všechny dílčí základy daně, tak nám vyjde základ daně ve výši 689 000 Kč (= 600 000 + 5 000 + 84 000).
- • Tonda si každá měsíc pravidelně přispíval na dlouhodobý investiční produkt částku ve výši 2 000 Kč měsíčně a daroval 10 000 Kč školce, kam chodí jeho děti.
- • Díky této skutečnosti si může Tonda od základu daně odečíst částku 34 000 Kč (= 2 000 × 12 + 10 000), jelikož příspěvek na doplňkové penzijní spoření a dar školce patří mezi odčitatelné položky.
- • Po odečtení těchto částek se nám daňový základ snížil na 655 000 Kč (= 689 000 - 34 000).
- • Z daňového základu ve výši 655 000 Kč si můžu počítat daň bez slev, která při 15% sazba daně z příjmu fyzických osob činí 98 250 Kč (= 655 000 × 0,15). Ale pozor, nejedná se o finální částku, jelikož je ještě nutné uplatnit různé slevy na dani.
- • Tonda může uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč. Dále může uplatnit slevu na své 2 děti, která činí 15 204 Kč za první dítě a 22 320 Kč za druhé dítě, což dohromady činí 37 524 Kč.
- • Po uplatnění všech slev celková daň k zaplacení činí 29 886 Kč (= 98 250 - 30 840 - (15 204 + 22 320))
Tento soubor slouží jako průvodce základními informacemi o dani z příjmů a nenahrazuje odborné daňové poradenství. Pokud si nejsi jistý, doporučuji ti obrátit se na daňového profesionála!
ZÁVĚR
- •Pokud máš podobné druhy příjmů, výdaje, odčitatelné položky nebo slevy, tak můžeš postupovat velice podobně jako Tonda a stačí, když jen trochu prohodíš čísla.
- •Pokud si ale se správností svého výpočtu, ale nejsi 100% jistý, můžeš použít daňovou kalkulačku nebo se obrátit na daňového experta.
- •Pokud si na přiznání netroufáš sám, ale daňový expert by pro tebe byl až moc nákladný, tak můžeš využít zlatou střední cestu v podobě aplikace OnlinePřiznání.cz, kde si můžeš efektivně připravit daňové přiznání včetně přehledů pro pojišťovny, nebo si můžeš zajistit pomoc daňového poradce.
Pokud si v aplikaci OnlinePřiznání.cz vybereš nějaký balíček, tak můžeš získat slevu 10 %, pokud zadáš slevový kód ROZSUKOVANO10!
Zároveň pokud slevový kód použiješ, tak PODPORÍŠ projekt Rozsukováno, za což ti velice DĚKUJI!